Φορολογία εισοδήματος (Ν. 4389/2016)
Επιπλέον φόρους θα κληθούν να πληρώσουν το 2018 οι αγρότες, που σε συνδυασμό με τις αυξημένες ασφαλιστικές εισφορές φθάνουν το 50% του εισοδήματός τους.
Στον παρακάτω πίνακα (Πίνακας 1) παρουσιάζεται το πώς διαμορφώνεται το ύψος των φορολογικών συντελεστών, καθώς και τα ποσά που θα κληθούν να πληρώσουν οι αγρότες.
Πίνακας 1. Φορολογία εισοδήματος
|
Κλιμάκιο εισοδήματος |
Φορολογικός συντελεστής |
Φόρος κλιμακίου |
Σύνολο εισοδήματος |
Σύνολο φόρου |
|
20.000,00 |
22,00% |
4.400,00 |
20.000,00 |
4.400,00 |
|
10.000,00 |
29,00% |
2.900,00 |
30.000,00 |
7.300,00 |
|
10.000,00 |
37,00% |
3.700,00 |
40.000,00 |
11.000,00 |
|
Υπερβάλλον |
45,00% |
|
|
|
Ο φόρος που προκύπτει σύμφωνα με την ανωτέρω κλίμακα μειώνεται κατά το ποσό των 1.900,00 ευρώ για τον φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα, όταν το φορολογητέο από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνει το ποσό των 20.000,00 ευρώ. Η μείωση του φόρου ανέρχεται σε 1.950,00 ευρώ για τον φορολογούμενο με 1 εξαρτώμενο τέκνο, σε 2.000,00 ευρώ για 2 εξαρτώμενα τέκνα και σε 2.100,00 ευρώ για 3 εξαρτώμενα τέκνα και άνω. Για φορολογητέο εισόδημα που υπερβαίνει το ποσό των 20.000,00 ευρώ, το ποσό της μείωσης μειώνεται κατά 10,00 ευρώ ανά 1.000,00 ευρώ του φορολογητέου εισοδήματος (Πίνακας 2).
Πίνακας 2. Μείωση φόρου
|
Φορολογητέο εισόδημα |
Χωρίς εξαρτώμενα τέκνα |
Με 1 εξαρτώμενο τέκνο |
Με 2 εξαρτώμενα τέκνα |
Με 3 εξαρτώμενα τέκνα και πάνω |
|
Έως 20.000,00 |
1.900,00 |
1.950,00 |
2.000,00 |
2.100,00 |
|
Πάνω από 20.000,00 |
Μείωση 10,00 ευρώ ανά 1.000,00 φορολογητέου εισοδήματος |
|||
Ωστόσο, πρέπει να αναφερθεί ότι με την ψήφιση της μείωσηςτου αφορολόγητου ορίου από τα 8.636,00 ευρώ στα 5.681,00 ευρώ από την 1/1/2019 (όπως φαίνεται) ή την 1/1/2020, τα παραπάνω ποσά μειώνονται σε 1.250,00, 1.300,00, 1.350,00 ευρώ και 1.450,00 αντίστοιχα. Πράγμα που οδηγεί σε επιπλέον επιβάρυνση για τους φορολογούμενους αγρότες.
Προκαταβολή φόρου εισοδήματος
Με βάση τη δήλωση που υποβάλλει ο αγρότης βεβαιώνεται ποσό ίσο με το 100% του φόρου που προκύπτει από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα για τον φόρο που αναλογεί στο εισόδημα του διανυόμενου φορολογικού έτους.
Ειδική εισφορά αλληλεγγύης φυσικών προσώπων
Η ειδική εισφορά αλληλεγγύης υπολογίζεται με την ακόλουθη κλίμακα (Πίνακας 3).
Πίνακας 3. Ειδική εισφορά αλληλεγγύης
|
Κλιμάκιο εισοδήματος |
Συντελεστής εισφοράς |
Εισφορά κλιμακίου |
Σύνολο εισοδήματος |
Σύνολο εισφοράς |
|
12.000,00 |
|
0,00 |
12.000,00 |
0,00 |
|
8.000,00 |
2,2% |
176,00 |
20.000,00 |
176,00 |
|
10.000,00 |
5% |
500,00 |
30.000,00 |
676,00 |
|
10.000,00 |
6,5% |
650,00 |
40.000,00 |
1.326,00 |
|
25.000,00 |
7,5% |
1.875,00 |
65.000,00 |
3.201,00 |
|
155.000,00 |
9,0% |
13.950,00 |
220.000,00 |
17.151,00 |
|
Υπερβάλλον |
10,0% |
|
|
|
Τέλος επιτηδεύματος
Το τέλος επιτηδεύματος των αγροτών ανέρχεται στα 650,00 ευρώ. Σύμφωνα με την εγκύκλιο ΠΟΛ. 1053/17.2.2014, οι αγρότες απαλλάσσονται από το τέλος επιτηδεύματος κατά τα πρώτα 5 έτη από την ημερομηνία τήρησης βιβλίων και ένταξής τους στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ.
Ωστόσο, εδώ πρέπει να αναφέρουμε το γεγονός ότι ησυντριπτική πλειοψηφία των αγροτών εντάχθηκαν στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ από την 1/1/2014, που σημαίνει ότι όλοι αυτοί για το 2019 θα κληθούν να πληρώσουν τέλος επιτηδεύματος.
Παραδείγματα
Στον Πίνακα 4 παρατίθενται παραδείγματα με τα ποσά που θα κληθούν να καταβάλλουν οι αγρότες με την υποβολή των δηλώσεων του φορολογικού έτους 2017.
Θεωρείται ότι:
Πίνακας 4. Παραδείγματα υπολογισμού φόρου
|
|
Φορολογητέο εισόδημα |
15.000,00 |
25.000,00 |
35.000,00 |
|
|
Φόρος εισοδήματος (μετά τη μείωση) |
3.300,00 |
5.850,00 |
9.150,00 |
|
|
Μείωση φόρου |
2.000,00 |
1.950,00 |
1.850,00 |
|
|
Φόρος |
1.300,00 |
3.900,00 |
7.300,00 |
|
Συν |
Προκαταβολή φόρου 100% για το επόμενο φορολογικό έτος |
1.300,00 |
3.900,00 |
7.300,00 |
|
|
Σύνολο φόρου |
2.600,00 |
7.800,00 |
14.600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
Μείον |
Προκαταβολή φόρου προηγούμενου έτους |
1.300,00 |
3.900,00 |
7.300,00 |
|
|
|
|
|
|
|
Συν |
Εισφορά αλληλεγγύης |
66,00 |
426,00 |
1.001,00 |
|
Συν |
Τέλος Επιτηδεύματος |
650,00 |
650,00 |
650,00 |
|
|
Σύνολο για καταβολή |
2.016,00 |
4.976,00 |
8.951,00 |
Άρθρο του Γιάννη Βίσσια